Beperkt aftrekbare kosten voor ondernemers in 2026

Zakelijke kosten mag je meestal van je winst aftrekken. Voor kosten met zowel een zakelijk als persoonlijk karakter gelden soms beperkingen.

Denk aan zakelijke lunches, representatie, relatiegeschenken, congressen en studiereizen. Voor deze kosten kies je bij de inkomstenbelasting tussen een jaarlijkse drempel en een vaste procentuele aftrek.

In het kort

In 2026 bedraagt de drempel voor beperkt aftrekbare kosten € 5.700. Alleen het gezamenlijke bedrag boven die drempel is aftrekbaar.

Als ondernemer voor de inkomstenbelasting kun je in plaats daarvan 80% van deze zakelijke kosten aftrekken. Voor ondernemers die vennootschapsbelasting betalen, zoals een bv, geldt een percentage van 73,5%.

Wat zijn beperkt aftrekbare kosten?

Beperkt aftrekbare kosten zijn zakelijke uitgaven die de Belastingdienst niet volledig als zakelijke kosten accepteert.

Het gaat met name om:

• voedsel, drank en genotmiddelen;
• representatie en recepties;
• relatiegeschenken;
• congressen, seminars en symposia;
• excursies en studiereizen.

De beperking geldt alleen voor het zakelijke deel. Privé-uitgaven zijn helemaal niet aftrekbaar.

Hoe werkt de drempel van € 5.700?

Tel de beperkt aftrekbare zakelijke kosten over het hele jaar bij elkaar op.

In 2026 is de eerste € 5.700 niet aftrekbaar. Alleen het bedrag daarboven trek je af van de winst.

Maak je bijvoorbeeld € 7.000 aan beperkt aftrekbare kosten? Dan is bij gebruik van de drempel:

€ 7.000 − € 5.700 = € 1.300 aftrekbaar

Voor veel zzp’ers met relatief lage representatie- en maaltijdkosten is deze methode ongunstig.

Hoe werkt de 80%-regeling?

In plaats van de drempel mag je als ondernemer voor de inkomstenbelasting 80% van de zakelijke kosten in deze categorie aftrekken.

Bij € 7.000 aan beperkt aftrekbare kosten bedraagt de aftrek dan:

80% van € 7.000 = € 5.600

Je hoeft de drempel en procentregeling niet per uitgave te kiezen. Je past één methode toe op de gezamenlijke beperkt aftrekbare kosten van het jaar.

Ook iemand met inkomsten uit overig werk mag de 80%-regeling gebruiken.

Wanneer is de drempel voordeliger?

De drempel wordt voordeliger wanneer het aftrekbare bedrag boven € 5.700 groter wordt dan 80% van de totale kosten.

De omslag ligt bij € 28.500 aan beperkt aftrekbare kosten:

• bij de drempel is € 22.800 aftrekbaar;
• bij de 80%-regeling is eveneens € 22.800 aftrekbaar.

Onder dat bedrag is de 80%-regeling meestal gunstiger. Daarboven kan de drempel meer aftrek opleveren.

Zijn zakelijke lunches en diners aftrekbaar?

Een lunch of diner met een zakelijke relatie kan een zakelijke reden hebben. Voor de inkomstenbelasting valt zo’n maaltijd onder de beperkt aftrekbare kosten.

Je eigen dagelijkse lunch tijdens een normale werkdag is privé en niet aftrekbaar. Een bonnetje wordt niet zakelijk doordat je tijdens het eten kort over werk praat.

Leg bij een zakelijke maaltijd vast met wie je hebt afgesproken en wat het zakelijke doel was.

Kun je de btw op een zakelijke maaltijd terugvragen?

De regels voor btw zijn anders dan die voor de inkomstenbelasting.

Gebruik je eten en drinken zelf of samen met een relatie in een horecagelegenheid? Dan mag je de btw daarop meestal niet als voorbelasting aftrekken.

De kosten exclusief niet-aftrekbare btw kunnen voor de inkomstenbelasting nog wel als beperkt aftrekbare zakelijke kosten meetellen. Verwerk beide belastingen daarom niet op dezelfde manier.

Hoe werken relatiegeschenken?

Een relatiegeschenk met een zakelijk doel valt meestal onder representatie en is daardoor beperkt aftrekbaar.

Geef je eten, drank of genotmiddelen weg? Dan vallen deze eveneens in de beperkt aftrekbare categorie.

Voor de btw gelden aanvullende regels voor relatiegeschenken en personeelsvoorzieningen. De btw-aftrek kan worden beperkt wanneer de ontvanger bij eigen aanschaf geen of slechts beperkt recht op btw-aftrek zou hebben.

Welke regels gelden voor congressen en studiereizen?

Kosten van congressen, seminars, symposia, excursies en studiereizen zijn beperkt aftrekbaar.

Voor de bijbehorende reis- en verblijfkosten geldt bovendien een maximale aftrek van € 1.500 per jaar. Dit maximum geldt niet wanneer het voor je werkzaamheden noodzakelijk was om aanwezig te zijn.

Bewaar het programma en leg vast hoe de bijeenkomst aansluit bij je bestaande onderneming.

Zijn reiskosten altijd beperkt aftrekbaar?

Nee. Gewone zakelijke reiskosten naar een klant, leverancier of opdracht zijn meestal volledig aftrekbaar volgens de regels van het gebruikte vervoermiddel.

De beperking geldt vooral wanneer de reis- en verblijfkosten onderdeel zijn van een congres, seminar, excursie of studiereis.

Lees meer over reis- en verblijfkosten aftrekken als zzp’er.

Welke kosten zijn helemaal niet aftrekbaar?

Privé-eten, gewone kleding, persoonlijke verzorging, boetes en algemene lectuur zijn voorbeelden van kosten die niet of meestal niet aftrekbaar zijn.

Deze uitgaven vallen dus niet automatisch onder de 80%-regeling. Die regeling geldt alleen voor de specifiek aangewezen beperkt aftrekbare zakelijke kosten.

Bekijk het complete overzicht van aftrekposten voor zzp’ers in 2026.